Wachstumschancengesetz 2024

Wesentliche Neuerungen für steuerbegünstigte Einrichtungen

ESt & Geschenke
Die Freigrenze für Geschenke wird von 35,00 € auf 50,00 € angehoben.
Fundstelle: § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 Satz 2 EStG
Anwendungszeitpunkt: 01.01.2024

LSt & E-Mobilität
Anhebung der Grenze für den Bruttolistenpreis von 60.000 € auf 70.000 € bei Privatnutzung eines betrieblichen (reinen) Elektroautos.
Fundstelle: § 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 Nr. 3 und Satz 3 Nr. 3 EStG
Anwendungszeitpunkt: Anschaffung nach dem 31.12.2023

LSt & Lohnsteuerabzugsmerkmale
Erweiterung der Abfragemöglichkeit der Steuer-ID des Arbeitnehmers durch Arbeitgeber.
Fundstelle: § 39 Abs. 3 Satz 6 EStG
Anwendungszeitpunkt: 01.01.2024

Gem & Zuwendungsbestätigung
Nicht im Inland ansässige Körperschaften iSd. § 10b Abs. 1 Satz 2 Nr. 1 und 3 EStG dürfen nur Zuwendungsbestätigungen ausstellen, wenn sie im Zuwendungsempfängerregister erfasst sind).
Fundstelle: § 50 EStDV
Anwendungszeitpunkt: Zuwendungen die dem Zuwendungsempfänger nach 31.12.2024 zufließen

Gem & Kapitalertragsteuer
Gleichbehandlung in- und ausländischer gemeinnütziger Organisationen i. S. der §§ 51 ff. AO in punkto Kapitalertragsteuer-Erstattungsanspruch.
Fundstelle: § 32 Abs. 6 KStG
Anwendungszeitpunkt: In allen offenen Fällen

USt & Verfahrenspfleger
Umsatzsteuerbefreiung für Verfahrenspfleger im Rahmen eines Besteuerungs- und Unterbringungsverfahrens zur Unterstützung einer hilfsbedürftigen Person.
Fundstelle: § 4 Nr. 16 Satz 1 Buchst. m UStG
Anwendungszeitpunkt: 01.04.2024

USt & Zweckbetriebe
Für Zweckbetriebe soll für die Anwendung des ermäßigten Steuersatzes die Wettbewerbsrelevanz nur für Katalogzweckbetriebe (§§ 66 bis 68 AO) entscheidend sein; nicht für allgemeine Zweckbetriebe nach § 65 AO.
Fundstelle: § 12 Abs. 2 Nr. 8 Buchst. a UStG
Anwendungszeitpunkt: Am Tag nach der Verkündung = 28.03.2024

USt & Katalogzweckbetrieb
Klarstellung mit Blick auf die selbstständige Verwirklichung eines Katalogzweckbetriebs.
Fundstelle: § 12 Abs. 2 Nr. 8 Buchst. a Satz 4 UStG
Anwendungszeitpunkt: Am Tag nach der Verkündung = 28.03.2024

USt & eRechnung
Einführung der eRechnungspflicht für B2B-Umsätze bei Ansässigkeit von Leistendem und Leistungsempfänger im Inland. Ausnahme Kleinbetragsrechnungen und Fahrausweise.
Übergangsregelung für Rechnungsausstellung:

• Umsätze zwischen dem 01.01.2025 und 31.12.2026: Rechnungsstellung auf Papier oder anderem elektronischen Format (bei Zustimmung des Empfängers) möglich.
• Umsätze zwischen dem 01.01.2027 und 31.12.2027: Rechnungsstellung auf Papier oder anderem elektronischen Format (bei Zustimmung des Empfängers) möglich, sofern Gesamtumsatz des Rechnungsausstellers im vorangegangenen Kalenderjahr < 800.000 €.
• Umsätze zwischen dem 01.01.2026 und 31.12.2027 (umsatzunabhängig): Rechnungsausstellung via anderen elektronischen Formats (bei Zustimmung des Empfängers), wenn die Rechnung mittels EDI-Verfahren übermittelt wird.

Fundstelle: § 14 Abs. 1 ff. UStG, §§ 33, 34 UStDV
Anwendungszeitpunkt: 01.01.2025 aber besondere Übergansvorschriften für die Rechnungsausstellung

USt & Kleinunternehmer 1
Im Grundsatz Verzicht auf die Umsatzsteuerjahreserklärung für Kleinunternehmer. Aber: § 18 Abs. 4a UStG bleibt unberührt, d.h. die Abgabepflicht besteht weiterhin bei z.B. innergemeinschaftlichen Erwerben.
Fundstelle: § 18 Abs. 3 Satz 1 UStG
Anwendungszeitpunkt: Ab Besteuerungszeitraum 2024

USt & Kleinunternehmer 2
Unternehmer können bis zum Ablauf des zweiten auf den Besteuerungszeitraum folgenden Kalenderjahr (bislang: bis zur Unanfechtbarkeit der Steuerfestsetzung) Verzicht auf Kleinunternehmerregelung erklären.
Fundstelle: § 19 Abs. 2 UStG
Anwendungszeitpunkt: Ab Besteuerungszeitraum 2024

USt & Ist-Besteuerung
Anhebung der Grenze für die umsatzsteuerliche Ist-Besteuerung von 600.000 € auf 800.000 €.
Fundstelle: § 20 Satz 1 Nr. 1 UStG
Anwendungszeitpunkt: 01.01.2024

Gem & Spenden
Digitalisierung des Spendenverfahrens.
Fundstelle: § 60b AO
Anwendungszeitpunkt: Zuwendungen nach dem 31.12.24

AO & Buchführung
Anhebung der steuerlichen Buchführungsgrenzen auf 800.000 € Umsatz und 80.000 € Gewinn sowie Anhebung der handelsrechtlichen Buchführungsgrenzen für Einzelkaufleute von 600.000 € auf 800.000 € Umsatzerlöse und von 60.000 € auf 80.000 € Jahresüberschuss.
Fundstelle: § 141 Abs. 1 Satz 1 AO sowie § 241a Satz 1 HGB
Anwendungszeitpunkt: Am Tag nach der Verkündung = 28.03.2024 sowie Auf nach dem 31.12.2023 beginnendes Geschäftsjahr anzuwenden.

Entfallene Maßnahmen

• Anhebung der Betragsgrenze für geringwertige Wirtschaftsgüter auf 1.000 €.
• Anhebung der Betragsgrenze für Sammelposten auf 5.000 € sowie Senkung der Auflösungsdauer auf drei Jahre.
• Anhebung der Pauschalen für Verpflegungsmehraufwendungen von 28 € auf 30 € und von 14 € auf 15 €.
• Anhebung des Freibetrags für Zuwendungen an Arbeitnehmer im Rahmen von Betriebsveranstaltungen von 110 € auf 150 €.
• Auslaufen des ermäßigten Steuersatzes für die Lieferung von Gas über das Erdgasnetz und von Wärme über ein Wärmenetz zum 29.02.2024.